Ley Beckham

El artículo 93 de la Ley del IRPF contempla un régimen singular para los desplazados a España que pasan a ser residentes fiscales en este país (impatriados fiscales), con importantes ventajas respecto de los residentes que tributan en el IRPF por el régimen general.

¿Cuáles son las principales características de la Ley Beckham?. Muy resumidamente, con las excepciones y requisitos contenidos en la norma y previo cumplimiento de una serie de requisitos, tanto materiales como formales, dicho régimen supone:

• La tributación en el IRPF, pero con aplicación de las normas del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, por desplazados a España que no hubieran sido residentes fiscales en este país los cinco años previos al desplazamiento (diez años antes de la reforma).

• Como principal ventaja, sometimiento de las rentas del trabajo y resto de base general al tipo fijo del 24%, hasta 600.000,00 euros, en lugar de al resultante de la escala de gravamen progresiva del IRPF, en algunas comunidades autónomas superior al 50%.

• Tributación únicamente por sus ingresos de fuente española, salvo las rentas del trabajo o de una actividad económica calificada como actividad emprendedora, en los que se grava la renta mundial.

El régimen especial fue instaurado en el año 2004, habiendo sido objeto de distintas reformas menores hasta la importante modificación operada mediante la Ley 28/2022, en la que, con efectos a partir de 2023:

• Como novedad de mayor trascendencia, se redujo a cinco años el período en el que el sujeto pasivo no podía haber sido residente fiscal en España con anterioridad a su desplazamiento a España.

• Se relajaron los requisitos para la aplicación del régimen a los Administradores de determinadas compañías.

• Se establece la posibilidad de aplicar el régimen a los denominados “nómadas digitales” que prestan servicios a distancia (teletrabajo) para entidades no residentes.

• Se estableció la aplicación del régimen especial, con concretos y rigurosos requisitos, a determinados profesionales autónomos: 

  • • Aquellos que desarrollen una actividad emprendedora innovadora o con especial interés económico para España.

    • Profesionales "altamente cualificados" que presten servicios a empresas emergentes.

    • Profesionales que desarrollen actividades de formación, investigación, desarrollo e innovación que supongan más del 40% de sus ingresos de rendimientos empresariales, profesionales y del trabajo.

• Se declaró la exención de gran parte de las retribuciones en especie, ya exentas para los contribuyentes del IRPF.

• Se contempla la posibilidad de aplicar el régimen especial al cónyuge e hijos del contribuyente menores de 25 años.